В нашей статье мы подробно расскажем о том, каким образом происходит списание материалов в бухгалтерском учете. Это процесс, который строго регламентируется и имеет свои особенности. Мы также рассмотрим требования законодательства к списанию материалов и различные нюансы, которые могут возникнуть в данной процедуре в разных компаниях.

Способы учета списания производственных материалов в бухгалтерии

Специфические особенности списания материалов в различных отраслях

Каким образом определяется стоимость утилизации материальных запасов, вышедших из строя?

Пример составления официального документа о списании материальных запасов

Каким образом выглядят записи о списании материалов в соответствии с различными основаниями?

Пример формы Ф-0504230 (ОКУД) предоставляется актом о списании материальных запасов.

Итоги

Методы списания производственных материалов в бухучете

С начала 2021 года ведение учета МПЗ осуществляется в соответствии с новым стандартом ФСБУ 5/2019 «Запасы», который утвержден приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н, и ПБУ 5/01 больше не применяется.

Эксперты КонсультантПлюс подробно изложили основные положения алгоритма учета материалов в соответствии с требованиями ФСБУ 5/2019. Если вы хотите ознакомиться с этой информацией, вам достаточно получить пробный доступ к системе и перейти в раздел «Путеводитель». И самое лучшее, это совершенно бесплатно.

В рамках пункта 36 Финансовой отчетности для малых предприятий (ФСБУ 5/2019) (ранее известной как пункт 16 Положения о бухгалтерском учете 5/01) предусмотрены три варианта учета списания материально-производственных запасов (МПЗ) до 1 января 2021 года.

с использованием стоимости производства единичного запаса (СПЗ);

стоимость производства в среднем;

Необходимо закрепить выбранный метод списания в учетной политике и использовать его последовательно от одного периода к другому. Изменить применяемый метод в течение года возможно только, если он был отменен законодательно.

Определение способа учета материально-производственных запасов является значимым фактором в организационном и учетном аспекте, так как стоимость этих запасов влияет на определение себестоимости готовой продукции и, в конечном счете, оказывает воздействие на результаты бухгалтерского учета в виде прибыли.

У каждого из методов есть свои характерные черты:

Техника, известная как ФИФО, предоставляет возможность учитывать в финансовой стоимости реализованной продукции (работ, услуг) затраты на первые закупки материальных ресурсов в хронологическом порядке.

Существование СЕЗ позволяет приобретать материалы по их первоначальной стоимости, исключая переплату.

Использование СРС позволяет облегчить работу с широким выбором МПЗ.

Ознакомьтесь с примерами вычисления средней стоимости и расчета стоимости методом FIFO в программе КонсультантПлюс. Использование системы в режиме пробного доступа предоставляется бесплатно.

Компании, которые используют автоматизированные системы учета, разрабатывают специальные методы учета и создают алгоритмы, которые позволяют автоматизировать процесс списания материалов.

Малым предприятиям, которые применяют упрощенные методы учета и отчетности, предоставляется возможность списывать материально-производственные запасы полностью и сразу, а не постепенно в процессе использования (пункт 2 Федеральных стандартов бухгалтерского учета 5/2019, до 01.01.2021 года — пункт 13.2 Положений бухгалтерского учета 5/01).

Вы можете ознакомиться с примером упрощенного учета расходов на закупку запасов малым предприятием, получив бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс.

Отраслевые нюансы списания материалов

Представленные в предыдущей части методы списания материалов и полезно-применимые знания применимы во всех компаниях, независимо от их отрасли. Однако, необходимо отметить, что специфика каждой отрасли может оказывать влияние на процедуру списания материалов.

У предприятий производственной сферы постоянно возникают остатки недовершенного производства. С начала 2021 года недовершенное производство считается материалами, покрытыми согласно новому стандарту ФСБУ 5/2019 «Запасы». Чтобы организовать учет недовершенного производства в соответствии с этим новым стандартом, вам может помочь готовое решение от КонсультантПлюс. Бесплатно предоставляется пробный доступ к этому и другим материалам системы.

Специфические особенности списания материально-производственных запасов наблюдаются в таких отраслях, как строительство и сельское хозяйство.

Строительство

В данной сфере особенностью является множество различных материалов, которые списываются, и при этом оформляются первичные документы.

Для правильного подтверждения списания материалов в строительстве требуется предоставить целый комплекс документов:

Отчеты о месячных затратах на материалы и оборудование в строительной отрасли (сравнение с установленными нормами расхода).

Составлены сметы, которые содержат информацию о затратах на материалы в зависимости от типа выполняемых работ.

отчеты по материальным обязательствам, подотчетности прорабов, мастеров и руководителей подразделений;

условия использования основных строительных материалов на предприятии, устанавленные руководителем строительной компании;

Созданы журналы, где отражается вся информация о проделанной работе на каждом отдельном строительном проекте.

Дополнительным аспектом строительной специфики является требование ежемесячной оценки использованных материалов открытого хранения, таких как щебень, песок, гравий и другие сыпучие материалы. Поскольку их расход не регистрируется документально в течение месяца, для определения реально использованного количества необходимо провести инвентаризацию остатков материалов. После проведения такой инвентаризации осуществляется списание нерасходованных материалов.

Если вам доступна система КонсультантПлюс, рекомендуется ознакомиться с Типовой ситуацией «Процесс списания материалов на строительстве». В случае отсутствия доступа, вам рекомендуется оформить бесплатную пробную подписку на систему и ознакомиться с предложенными рекомендациями.

Аграрная сфера

Для списания ресурсов сельхозпредприятием необходимо иметь определенные первичные документы, помимо обычных требований, таких как накладные и лимитно-заборные карты.

Среди них, например, можно указать:

Документ о расходе семян и посадочных материалов составляется профессионалами сельского хозяйства или другими экспертами после завершения операции посева или посадки растений.

Важный документ, который служит для записи и отслеживания ежедневной выдачи кормов на ферме, согласно утвержденному плану кормления животных и их рациону, называется ведомость учета кормов.

Документ об изъятии домашних животных и птицы (выдается в случае непредвиденной необходимости усыпления или уничтожения животных).

Просто заполнение акта или ведомости недостаточно — требуется профессиональное обоснование каждого события. Например, при списании животных из-за их смерти необходимо объективно и полностью раскрыть причины и указать диагноз. Если животное погибло из-за невнимательности сотрудника сельхозпредприятия, его стоимость отражается в учете как задолженность данного работника (с дооценкой до рыночной цены) и взыскивается с него в соответствии с установленным порядком.

По какой стоимостной оценке производится списание пришедших в негодность материальных запасов

от типа и стоимости материалов. Важно правильно оформлять документы о списании, чтобы избежать проблем с налоговой и бухгалтерией.

соблюдение установленных стандартов по списанию материально-производственных запасов (в соответствии с нормами или выше них);

Подтверждение причастности сотрудников организаций или других лиц к повреждению материалов.

Непригодные материалы, которые утратили свою ценность, учитываются в рамках нормальной естественной потери в производственных затратах, а если потерь превышает норму, то они списываются как прочие расходы.

Важно! Совет от КонсультантПлюс: не забудьте включить сумму компенсации, которую следует получить от виновного лица или удержать из его заработной платы. Как учесть возмещение от виновного лица, можно найти в информации КонсультантПлюс. Ознакомление с материалами доступно бесплатно.

Как составить приказ о списании материальных запасов — форма и образец

Одним из ключевых этапов процесса списания является вынесение решения руководителем о формировании комиссии, которая будет заниматься проведением соответствующих действий.

Если встает необходимость, то в документе можно указать порядок действий комиссии. Но обычно такой порядок устанавливается с самого начала работы организации, чтобы не повторять его каждый раз.

При составлении следующего указания необходимо указать следующую информацию: название организации, порядковый номер и дату выдачи указания, цель создания комиссии, список ее членов и, в заключение, подпись директора.

Предлагаем ознакомиться с образцом официального документа о формировании комиссии для учета списания материальных ресурсов, который доступен на официальном веб-ресурсе нашей организации.

Как выглядят проводки по списанию материалов по различным основаниям

Процесс списания материалов предполагает выполнение набора документальных операций, которые влекут за собой увеличение основного счета по учету материально-производственных запасов, обозначенного как счет 10 «Материалы». При этом осуществляется уменьшение «затратных» счетов (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты» и другие), а также счетов, отражающих прочие расходы (91 «Прочие доходы и расходы») и финансовые результаты (99 «Прибыли и убытки»).

В таблице представлены основные сведения о расходе материалов.

Как проводится учет товарно-материальных ценностей

Как проводится учет товарно-материальных ценностей

Для проведения учета товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в соответствии с требованиями законодательства (пункт 9. Федерального закона №129 от 21.11.1996 года), необходимо руководствоваться первичными документами. Соблюдение нормативных актов обязательно. Существуют различные методические указания и постановления, которые устанавливают правила учета. Каким образом можно отражать материалы и другие материально-производственные запасы в налоговом учете?

Что представляют собой ТМЦ в бухучете?

Запасы для производственных нужд.

Неоконченная производственная деятельность.

Готовая продукция, которая осталась.

Обязанность бухгалтера заключается в регистрации всех операций, связанных с товарно-материальными ценностями: приход, перемещение внутри организации, списание.

Методы учета ТМЦ

В Методических указаниях №119 содержатся инструкции по учету процессов.

Алгоритмы разделения на сортировку

Для учета используются специальные карточки, которые отражают информацию о различных объектах и их перемещении. В Методических указаниях, разделы 136-140, представлены особенности этого метода. Существуют несколько способов ведения учета:

В складских помещениях и бухгалтерии одновременно вводится численный и суммовой учет с использованием номенклатурных номеров товарно-материальных ценностей.

В складском хозяйстве применяется исключительно количественный учет товарно-материальных ценностей (ТМЦ). В то же время бухгалтерия осуществляет суммовой учет, где все операции выражаются в денежных единицах. Для количественного учета используются специальные карточки и книги, предназначенные для складского учета. По итогам отчетного периода все первичные документы должны быть переданы в бухгалтерский отдел.

Способ сортировки используется, когда товары хранятся и классифицируются по названию и сорту. В таком случае, не учитывается время поставки товаров и их стоимость. Для каждого товара создается отдельная карта складского учета. Различные товары отличаются друг от друга по следующим характеристикам:

Бренд товара.

Сорт.

Единица измерения.

Расцветка.

Карточки сохранят свою актуальность на протяжении всего года. Они должны содержать полную информацию об объекте, который был принят. Эти карточки должны быть зарегистрированы в соответствующем реестре. Затем каждой карточке присваивается уникальный номер. Зарегистрировать карточки обязаны сотрудники бухгалтерского отдела. Когда весь лист карточки заполняется, открываются новые листы. Необходимо обязательно пронумеровать новые листы.

Пожалуйста, обратите внимание на следующее: для всех записей, которые вносятся в карточки, необходимо предоставлять первичные документы в качестве подтверждения.

Плюсы и минусы подхода сортировки по видам

Сортировка с помощью метода сортовых преимуществ обладает следующими выгодами:

Оптимизация использования пространства на складе.

Эффективное управление остатками товарно-материальных ценностей с высокой скоростью.

Тем не менее, существуют значительные недостатки, связанные с классификацией товаров одного вида по различным ценам.

Каким образом отображается в бухгалтерии деятельность хранителя по предоставлению услуг по договору складского хранения, включая прием товарно-материальных ценностей на ответственное хранение и их возврат по истечении срока действия договора?

Метод партионов

Метод партионного учета предусматривает систему учета, аналогичную сортовому методу. Основное отличие состоит в том, что каждая партия товарно-материальных ценностей регистрируется отдельно. Положения о партионном методе содержатся в пункте 242 Указаний. Этот метод применяется как на складе, так и в бухгалтерском отделе компании. Он предусматривает отдельное хранение каждой партии товаров. Каждая из партий должна сопровождаться соответствующим транспортным документом.

Имеет значение! Можно считать единой партией продукцию, которая была доставлена одним транспортом, имеет одинаковое название и была получена одновременно от единственного поставщика.

Для отражения поступления товарно-материальных ценностей (ТМЦ) необходимо зарегистрировать партию в журнале прихода. Каждой партии присваивается уникальный регистрационный номер, который используется для пометок в расходной документации. Данный номер следует указывать рядом с наименованием ТМЦ. Важно открыть две партионные карты: одну для использования в складском отделении, а другую — в бухгалтерии. Форма карточки зависит от типа продукции.

Достоинства и недостатки системы партийного метода

Этот метод имеет несколько преимуществ:

Определение окончательного объема расхода товарной партии без проведения инвентаризации.

С усиленным надзором за целостностью товарно-материальных ценностей.

Снижение экономических убытков организаций.

Однако, имеются негативные аспекты:

Оптимизация пространства на складе не соответствует логике использования.

Отсутствует возможность моментального наблюдения за товарно-материальными ценностями.

Решение о выборе определенного подхода будет определяться предпочтениями компании и физическими параметрами складского помещения.

Учет ТМЦ

Данные регистрируются на основе первоначальных документов, оформленных в соответствии с унифицированным форматом.

Поступление

Материалы, использованные в процессе изготовления продукции.

Товары, предназначенные для последующей продажи.

Ресурсы, предназначенные для обеспечения потребностей управленческого персонала компании.

Внешний вид будет определяться рядом обстоятельств:

Точки выдачи продукции.

Количество товаров и их стандарт.

Соответствие сопроводительным документам при заключении договора о поставке.

Во время процедуры приемки товара составляется специальный документ — акт. Важно учесть, что акт должен быть оформлен в соответствии с формой №ТОРГ-1. Для того чтобы сотрудники правильно выполняли эту процедуру, им необходимо следовать определенному алгоритму действий при поступлении товаров на склад.

Заказ оформляется для осуществления закупки.

Сопоставление заказа с требованиями.

Утверждение.

Осуществление приемки товарно-материальных ценностей кладовщиком.

Добавление необходимой информации в программу учета запасов на складе.

Организация передачи первичных документов в бухгалтерский отдел.

Проверка соответствия финансового учета и наличия на складах.

Обнаружение неполадок, партий без оформленной документации.

Необходимо закрепить порядок действий внутри компании во внутренних документах.

При получении денежных средств проводятся операции по переводу денежных средств.

При получении товарно-материальных ценностей от поставщика будут осуществляться следующие операции по учету:

Возможно возникновение ТМЦ не только от поставщиков, но и от учредителей и других физических лиц. В подобных ситуациях создается соответствующий подсчет на счете 10. Соответствующие проводки будут такими:

Поступление, предоставленное создателем, составляет ДТ10 КТ75.1.

Происхождение от индивида, находящегося в субординации.

В нашем предприятии осуществляется производство товарно-материальных ценностей с применением технологии ДТ10 и КТ20.

Если товары поступили для последующей реализации, необходимо применить счет 41.

Перемещение товарно-материальных ценностей внутри предприятия

Производимая продукция будет применена внутриорганизационно.

Осуществляется возврат предмета на производство или хранение.

Производственные и некачественные материалы подлежат утилизации.

Оформление накладной осуществляется согласно Постановлению №71а, с использованием бланка №М-11.

Списание

Списание товарно-материальных ценностей – это обязательная процедура, обеспечивающая соответствие реального количества ценностей и данных, зафиксированных в бухгалтерской документации. Для оформления данного процесса составляется акт о списании, который после подписания руководителем имеет юридическую силу. В акте необходимо указать всю необходимую информацию о предмете списания, такую как его вес, номер и причину выбытия. Указанные в акте ценности больше не могут быть использованы.

Бухгалтерский специалист должен правильно учесть стоимость активов, которые будут списаны. Для решения этой задачи можно использовать различные подходы:

Средние издержки являются критическим фактором.

С учетом затрат на отдельный объект.

Метод FIFO предполагает выбор товаров по цене первой поступившей или сделанной партии.

ОБЯЗАТЕЛЬНО! В случае, когда проводится списание из-за устаревшей моральной ценности, акт не требуется составлять.

Операции при снижении баланса

Для учета расходов могут применяться указанные ниже операции:

Предоставляется возможность приобрести новейший технологический комплекс под названием ДТ20 КТ10.

2-я декада месяца Декабря. Календарная таблица №10.

КТ10 ДТ25.

Обратите пожалуйста внимание! Когда с балансового счета происходит списание, то учитывается как стоимость ценности, так и амортизационные начисления по ней.

При учете передачи офисной техники в бухгалтерии регистрируется следующая запись:

Выписка протокола ДТ 0 401 10 172; КТ 0 101 34 410. Произведено списание оргтехники в связи с физическим износом.

Начисление амортизации расход, произведенный.

Товарно-транспортная накладная № 0 105 36 340 оформлена для оприходования деталей, в состав которых входят драгоценные металлы. Комплектационная транспортная накладная № 0 401 10 172 также отражает прием деталей с содержанием ценных металлов.

Информация об отсутствии учета фиксируется в отдельной книге.

Методика учета товарно-материальных ценностей (ТМЦ, МПЗ) в 2025 году

Методика учета товарно-материальных ценностей (ТМЦ, МПЗ) в 2025 году

Давайте рассмотрим подход, который будет использоваться для учета товарно-материальных ценностей (ТМЦ, МПЗ) в перспективе 2025 года. Подчеркнем, какие предметы считаются ТМЦ, каким образом операции с ними отражаются в бухгалтерии и как запасы отображаются в отчетности.

Определение стоимости товарно-материальных активов предписывается в значительной мере правилами и нормами, установленными действующими законодательными актами. Отсутствующие положения должны быть разработаны главным бухгалтером и утверждены руководителем в рамках учетной политики.

Что относится к ТМЦ и МПЗ в 2025 году

Для начала стоит уяснить, что в бухгалтерском учете термины ТМЦ и МПЗ используются для одних и тех же активов. ТМЦ означает «товарно-материальные ценности», а МПЗ — «материально-производственные запасы». В ФСБУ 5/2019 эти активы обозначаются просто как «запасы». Все три термина обозначают одни и те же активы.

высокооборотные товары, материалы и компоненты, используемые в процессе производства, товары на складе, ожидающие продажи, а также незавершенное производство. Запасы являются важным показателем финансового состояния предприятия и влияют на его платежеспособность. Они должны быть правильно учетными и контролируемыми, чтобы избежать излишних расходов и потерь.

Все, что применяется для создания продукции, выполнения работ и предоставления услуг, включает в себя не только сырье, материалы и топливо, но также различные источники энергии, полуфабрикаты, компоненты и прочие составляющие.

Мелкое предприятие производства: утварь, инструментарий, приспособления, маленькое оборудование с ограниченным временем деятельности.

Все предметы, применяемые для упаковки и перевозки товаров, включая контейнеры и материалы для упаковки.

Особый ассортимент одежды и противоударных средств для команды.

Отготовленные изделия, включая имущество и объекты интеллектуальной собственности.

В данном случае речь идет о приобретении продукции с целью последующей перепродажи, в том числе включая недвижимость и объекты интеллектуальной собственности.

Неоконченная производственная деятельность.

Для предметов материально-технического снабжения, которые используются для управленческих целей, существуют отдельные правила. Они включают канцелярские товары, офисные принадлежности и другие подобные предметы. Их можно включать в состав запасов или списывать непосредственно как текущие расходы.

Учет ТМЦ на малых предприятиях в 2025 году

Если ряд условий выполняется, то микропредприятия могут вести учет ТМЦ по упрощенным методам. В рамках малого бизнеса есть возможность выбрать одно из упрощений, предусмотренных федеральным стандартом.

Корректно вести учет запасов в полном соответствии со всеми требованиями, установленными Федеральными Стандартами Бухгалтерского Учета 5/2019.

Отказ от использования Федеральных Стандартов Бухгалтерии 5/2019 и учет стоимости запасов в текущих затратах.

Если при выборе альтернативы второго варианта (без применения ФСБУ), происходит приобретение товарно-материальных ценностей без включения в учет операций по счетам 10 и 41.

происходит покупка товарно-материальных ценностей с одновременным учетом их списания в расходы за текущий период.

При расчете налога с добавленной стоимостью, важной составляющей является сумма НДС, указанная в счете-фактуре от поставщика, она отражается в Декларации налога с добавленной стоимостью за 19-ый календарный квартал 60 раз.

Учет малоценных запасов в 2025 году

При покупке недорогих резервов существует ряд альтернативных вариантов:

Если актив соответствует требованиям по запасам, то он включается в состав МПЗ в соответствии с правилами ФСБУ 5/2019. Альтернативно, он может быть напрямую учтен как расход для малого предприятия.

Материальный актив не удовлетворяет всем требованиям МПЗ. Например, по своей стоимости он относится к запасам, однако его срок использования превышает один год. Такой актив не включается в состав МПЗ, а сразу относится к расходам по проводке «Дт 90-2 Кт 60». Его сохранность и состояние контролируются в отдельном реестре, который нужно разработать самостоятельно.

Учет ТМЦ и МПЗ в 2025 году

Для учета различных транзакций и наличия разных запасов применяются следующие счета бухгалтерии: