Новые указания Федеральной налоговой службы (ФНС) касательно снижения налоговых платежей для индивидуальных предпринимателей по Упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «доходы» и Единого сельскохозяйственного налога (ПСН) на фиксированные страховые взносы на 2024 год.
В своем официальном письме под номером СД-4-3/4104@ от 08.04.2024 года ведомство напоминает о возможности уменьшения налогов (авансовых платежей) на страховые взносы для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» или патентную систему налогообложения. Указанное уменьшение может быть осуществлено даже без фактической оплаты указанных страховых взносов до момента уменьшения налогов.
Ранее, в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ ФНС уже разъяснила порядок уменьшения налога (авансовых платежей) по УСН (с объектом «доходы») и ПСН на фиксированные страховые взносы за 2023 год. В этом сообщении было заявлено, что страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, за 2023 год, должны быть оплачены до 1 июля 2024 года. Интересная информация заключается в том, что эти взносы могут быть учтены в счет уменьшения единого налога в 2023 году и даже в 2024 году.
Теперь Федеральная налоговая служба подчеркивает, что необходимо учитывать указанные страховые взносы за последующие расчетные периоды в том же порядке.
Возможно, в 2024 году страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, могут быть использованы для снижения налога по УСН или ПСН. Плательщикам доходов, которые должны уплатить эти взносы до 1 июля 2025 года, предоставляется выбор использовать данное снижение налога в 2024 или 2025 году.
Если индивидуальный предприниматель учел сумму страховых взносов при расчете уменьшения единого налога (включая авансовые платежи) по упрощенной системе налогообложения или по патентной системе налогообложения за 2024 годы, то эта сумма не будет учтена повторно при расчете налоговых платежей за 2025 годы.
В 2024 и 2025 годах индивидуальный предприниматель решает воспользоваться упрощенной системой налогообложения по доходам и получит доход в размере 1 000 000 рублей за 2024 год и 1 500 000 рублей за 2025 год.
Величина страховых взносов, удерживаемых с доходов свыше 300 000 рублей в 2024 году, равняется 7 000 рублей, что составляет 1% от разницы между общей суммой доходов в размере 1 000 000 рублей и пороговым значением в 300 000 рублей.
Сумма налогового платежа, рассчитанного в соответствии с упрощенной системой налогообложения, налоговыми отчетными периодами 2024 и 2025 годов составляет следующую сумму:
В результате, налоговые обязательства по УСН в 2024 году были снижены на 5 000 рублей из общей суммы исчисленных страховых взносов в размере 7 000 рублей, которые применялись к доходам свыше 300 000 рублей за указанный период.
В данной ситуации индивидуальный предприниматель имеет право использовать оставшийся остаток страховых взносов в размере 2 000 рублей для снижения налога (авансовых платежей) по упрощенной системе налогообложения за налоговый период (отчетные периоды) 2025 год.
Сумма страховых взносов в размере 5 000 рублей, которая была учтена при расчете налога по УСН за 2024 год, не будет учитываться повторно при уменьшении налога (авансовых платежей) по УСН в налоговом периоде 2025 года.
В учетных решениях «1С:Предприятие» планируется внести необходимые изменения в соответствии с разъяснениями ФНС относительно снижения налога при использовании УСН с объектом «доходы» и ПСН на страховые взносы с доходов свыше 300 тыс. руб. в 2024 и 2025 годах (указанных в письме от 08.04.2024 года № СД-4-3/4104@). Эти изменения будут активно поддерживаться.
Если речь идет о финансовом учете, то самым подходящим инструментом является программа 1С. Если вы хотите быть в курсе последних событий и новостей в области бухгалтерии, то лучшим источником будет наш сайт БУХ.1С. Если вы предпочитаете получать информацию о новостях прямо на своем телефоне, мы рекомендуем подписаться на наш Telegram-канал.
ИП-управляющий или схемы оптимизации налогов, которые лучше не применять
ИП-управляющий или схемы оптимизации налогов, которые лучше не применять
Недавно на платформе Ютуб я наткнулась на ролик, в котором рассказывалась интересная и неконвенциональная налоговая схема. Молодая девушка из Ярославля, работающая в консалтинговой компании, с полной серьезностью и уверенностью рассказывала о том, как можно оптимизировать налогообложение с помощью ИП в роли управляющего. Суть этой схемы заключалась в увольнении директора организации, оформлении его как индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения (с доходами 6%) и заключении с ним договора на управление организацией. Видео вызвало огромное количество просмотров и множество комментариев, но судя по последним, большинство людей не принимали эти советы всерьез относительно оптимизации налогов. Эта налоговая схема известна уже давно и ею активно пользуется один известный московский лектор на семинарах по налоговому планированию. Возможно, упомянутая девушка заимствовала некоторые фразы у него, так как несколько раз повторяла с уверенностью: «Схема абсолютно законна». Позднее она процитировала некоторые нормы законодательства, которые позволяют компаниям управляться извне, не имея штатных руководителей.
Не царскую заботу представляет собой дискутировать с опричниками. Но….
во-первых, законные схемы сейчас не существуют вообще. Можно выделить две альтернативы:
Это либо является законной деятельностью, либо это считается мошеннической схемой.
Не так давно был спорный вопрос — использование белых схем является ли уклонением от уплаты налогов или нет? Я написала несколько статей на эту тему после изучения судебной практики по статье 199 УК РФ. Но теперь все изменилось. Любое использование схемы считается умышленным уклонением от уплаты налогов. Например, в Методических рекомендациях говорится о том, что «схема уклонения от налогообложения, заключающаяся в искусственном «дроблении» бизнеса с целью сохранения или получения статуса плательщика налога по специальному налоговому режиму, может быть характеризована как элементарная имитация работы нескольких лиц, в то время в реальности все они действуют как одно лицо». Поэтому аргумент о том, что такие действия законны, потому что организация может быть управляемой извне, звучит забавно. Законодательством предусмотрено многое, но если крупный бизнес разбивается на мелкие предприятия, это уже может быть квалифицировано как «незаконное искусственное разбиение бизнеса». Использование договоров оказания услуг и установление цены за услугу также может быть рассмотрено как специальная схема уклонения от уплаты налогов.
Другими словами, наличие определенных норм закона и привилегий не означает, что использование их исключительно с целью уменьшения налоговых выплат будет считаться законным.
Законодательство прописывает возможность управления организацией извне, но это не означает автоматическую законность использования такой формы исключительно для уменьшения налоговых платежей. Тем не менее, если использование этой формы управления не приводит к экономии налогов или экономия незначительна (например, если управляющий на ОСНо получает справедливое вознаграждение и т.п.), то она может быть практически безопасной с точки зрения налоговых рисков. Важно, чтобы такая форма не была фиктивной или являлась схемой, созданной исключительно для обмана. Она должна выглядеть естественной или, по крайней мере, выглядеть таковой для стороннего наблюдателя.
Именно тут появился интерес и я задумалась, при каких условиях такая схема могла бы выглядеть оправданной. Возможно, это было бы реально, если бы существовал индивидуальный предприниматель, работавший по системе упрощенного налогообложения, который не имел никакой связи с налогоплательщиком. У него было бы множество других клиентов, с которыми он работал уже 5-10 лет до встречи с налогоплательщиком, и у него было бы успешное прошлое с рядом крупных проектов, не связанных с этим налогоплательщиком. Именно поэтому к нему обратились, закончив рабочий договор с директором и начав выплачивать ему значительное вознаграждение каждый месяц. В таком случае, этот вариант мог бы выглядеть естественным, хотя нельзя с уверенностью сказать, что такая схема налоговой оптимизации не привлекла бы внимание налоговых органов. Итак, возникает вопрос: можно ли все это реализовать на практике? Я думаю, что практически невозможно. В любом случае, для его осуществления потребовалось бы огромное количество денег, времени и усилий, и намного дешевле было бы просто платить все налоги. Да и зачем? Для достижения того же результата, о котором говорила девушка, в зависимости от конкретных условий работы вашего бизнеса, можно было бы придумать более разумные варианты. Но для этого нужно хотя бы немного подумать. Наверное, не так плохо, что человек запомнил старую схему налоговой оптимизации и продолжает ее использовать, если бы не серьезность данной темы и понимание того, что сэкономленные деньги могут обернуться высокими штрафами и пенями. Конечно, налоговое планирование всегда сопряжено с налоговыми рисками, которые, вероятно, невозможно полностью исключить, даже если вы приложили большие усилия. Тем не менее, не стоит использовать очевидные и неестественные схемы, найденные в старых книгах или на ютубе, которые привлекают внимание и выглядят подозрительно.
5 способов уменьшить налоговую нагрузку на бизнес
5 способов уменьшить налоговую нагрузку на бизнес
Оптимизация налоговых платежей представляет собой искусство грамотного управления финансами и ведением бизнеса, с целью минимизации налоговых обязательств и соблюдения законодательства.
Возможно, мы можем сравнить налоговую оптимизацию с выбором маршрута — есть общая дорога, которой все пользуются, но также есть более быстрый путь, который требует меньше времени и ресурсов для достижения цели. Точно так же налоговая оптимизация позволяет выбрать наиболее эффективный путь управления финансами компании, чтобы минимизировать налоговые платежи и избежать переплаты в ситуациях, где это возможно.
Что определяет налоговую нагрузку компании
Независимо от размера организации, каждая компания обязана платить налоги. Налоговая нагрузка включает в себя семь элементов: способ владения и систему налогообложения.
Место регистрации предприятия, сумма, включающая налог на добавленную стоимость входящего и исходящего направления, объем доходов и расходов, направление деятельности компании и способ работы с частными лицами.
Позвольте рассказать вам все по порядку.
Большая часть расходов бизнеса состоит из налогов и обязательных взносов, которые предприниматели должны вносить в государственный бюджет. Естественно стремиться к снижению налоговой нагрузки. К сожалению, не всегда и не у всех на самом деле есть искреннее намерение делать это честно. Многие считают, что налоговое планирование — это просто набор стандартных методов, подходящих всем. Поэтому очень важно понимать, что скрывается за этим, и знать, какие мотивы стоят за таким подходом.
Что точно нельзя делать: незаконные способы снижения налогов
Давайте сразу разберемся, с чем НЕ будем затрагивать в нашей статье, чтобы избежать проблем с налоговой в будущем.
К 2024 году ФНС без труда обнаруживает подобные схемы, которые являются противозаконными и повлекают за собою различные виды наказания — от штрафов до пребывания в тюрьме.
Давайте обсудим изящные стратегии, которые не возбуждают сомнения у регулирующих органов и успешно уменьшают налоговое бремя на предприятия.
5 видов законной налоговой оптимизации
Давайте изучим легальные методы, которые позволяют снизить налоговые платежи и помогают предприятию оставаться в законодательной сфере.
Способ №1: выбрать подходящую систему налогообложения
У каждого налогового режима есть свои своеобразные требования и ограничения: относительно доходов, количества персонала и характера деятельности. Правильно подобранная система налогообложения способна значительно снизить налоговое бремя.
Для малых и средних предприятий более выгодным вариантом будет применение упрощенной системы налогообложения, также известной как УСН, и/или патентной системы налогообложения, сокращенно ПСН. В состав УСН входят две основные ставки налогообложения: 1% доходов и от 5% до 15% налог на прибыль, рассчитываемый как разница между доходами и расходами. При этом конкретные ставки могут различаться в зависимости от региона, в котором осуществляется деятельность предприятия.
Если организация полностью соответствует всем условиям данных налоговых режимов и нацелена на сокращение налоговых выплат, она имеет возможность осуществить переход с общей налоговой системы на данные режимы.
Способ №2: правильно структурировать бизнес
Организация деловых процессов способна повысить эффективность управления предприятием и обеспечить его безопасность.
Компания «Белая» занимается импортом товаров и впоследствии организует деятельность компании «Серая» с использованием тех же участников, чтобы воспользоваться налоговыми преимуществами. Тем не менее, налоговая служба обнаруживает эту схему и проводит проверку.
Компания «Белая» приобретает товары у «Серой» по выгодным тарифам.
«Серая» обслуживает только одного клиента — «Белую».
Существует лишь один центр решений, где находятся бухгалтерия, система управления взаимоотношениями с клиентами, веб-сайт и сотрудники, работающие как здесь, так и там.
Налоговая служба имеет основания полагать, что бизнес-люди обошли уплату налогов, воспользуясь налоговыми льготами.
Для обеспечения финансовой и налоговой безопасности важно правильно организовать структуру своего бизнеса. Далее мы рассмотрим пример неправильного подхода к этому вопросу, а именно — дробление.
Из судебного опыта проистекает следующая ситуация
Компания, расположенная в городе Пермь, была обязана оплатить дополнительные суммы налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на прибыль на общую сумму 76,9 миллионов рублей. Кроме того, она также должна была уплатить пени в размере 37,7 миллионов рублей после проведения проверки со стороны налоговой инспекции.
В результате проверки стало ясно, что компания заключила 7 различных соглашений с индивидуальными предпринимателями (ИП). Однако выяснилось, что все эти ИП ранее работали в компании. Они также находились в одном и том же месте. Бухгалтерия подтвердила, что был веден налоговый учет для всех сразу. Кроме того, на специальной одежде сотрудников, нанятых через этих ИП, присутствовали ярлыки с названием компании. Некоторым из этих предпринимателей ежемесячно выплачивалась компенсация в размере 10 тысяч рублей с указанием «Компенсация за ИП». Таким образом, компания стремилась к «налоговой оптимизации», что на самом деле представляло собой разделение бизнеса.
Способ №3: создать грамотную учетную политику
Соблюдение правильной учетной политики играет важную роль в поддержании порядка в документах, налоговых расчетах и операциях. Она включает в себя аккуратный учет различных документов, таких как счета-фактуры, договоры и акты. Более того, это также позволяет осуществлять перераспределение расходов и доходов между различными филиалами с целью снижения налоговых обязательств.
Способ №4: эффективно использовать налоговые льготы
Существуют определенные требования и ограничения для использования льготных налоговых режимов. Если компания желает уменьшить размер налоговых платежей, получить отсрочку или налоговые каникулы, она должна соблюдать необходимые условия для применения соответствующей льготы.
Представляем небольшую часть налоговых преимуществ, доступных предпринимателям в 2024 году:
Новые меры по налогообложению включают отмену ставки налога на прибыль, снижение страховых взносов до 7,6% и освобождение от уплаты НДС для разработчиков российского программного обеспечения, внесенного в реестр.
Привилегии данного вида предоставляются республиками Адыгея, Дагестан и Ингушетия.
Самое важное — отвечать требованиям, чтобы получить, например, налоговые каникулы. Они действуют не в каждом регионе России и применяются только к определенным сферам деятельности.
Из судебного опыта проистекает следующая ситуация
Организация была обязана доплатить земельный налог. Компания утверждала, что имеет право на нулевую ставку налога в связи с ее статусом резидента индустриального парка. Однако участок земли, где находилась компания, не входил в состав индустриального парка, хотя был частью крупного завода. Налоговая служба провела доплату налога.
Способ №5: аутсорсинг персонала и выбор в пользу самозанятых для предоставления услуг
При заключении трудового договора, работодатель становится обязанным выплачивать 13% налога на доходы и вносить взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Кроме того, он несет ответственность за предоставление отпусков, оплату больничных и компенсацию за вынужденные простои. Однако, в некоторых случаях это может быть нецелесообразно, особенно если работа является проектной. В таких ситуациях более выгодным вариантом будет заключение гражданско-правового договора или найм самозанятых работников.
Необходимо отметить, что невозможно перевести сотрудника из статуса работника в статус самозанятого. Чтобы это произошло, прошло не менее двух лет с момента увольнения сотрудника. Такие ограничения были введены для предотвращения возможных злоупотреблений со стороны работодателей, которые могли бы переводить своих сотрудников на самозанятость с целью экономии на взносах и налоге на доходы физических лиц.
Кейс: как работает оптимизация налогообложения
Получение официальных документов о налоговых льготах может быть не всегда выгодным решением для предпринимателей, так как они могут оказаться в неприятном положении в результате иска налоговой службы в суде на взыскание неоплаченных налоговых сумм, штрафов и пеней.
Представьте, владелец промышленного предприятия обратился за помощью: Компания подала заявку на получение налоговой льготы, и требовалось проверить ее законность и правильность применения льготной ставки, а также подготовить бизнес к потенциальным проверкам.
Благодаря содействию экспертов была осуществлена перестройка организационной структуры предприятия, обнаружены и исправлены ошибки, а также значительно снижена возможность появления претензий со стороны налоговых органов во время будущих проверок. Благодаря этому, компания получила налоговые привилегии и продолжает успешно осуществлять свою деятельность.
Вместо выводов
Другими словами, избегание уплаты налогов без должного обдумывания может обернуться для нас потерей большего количества времени и средств, нежели те, которые мы надеемся сэкономить. Вместо этого, правильно разработанная стратегия налогового планирования дает нам возможность экономить на деньгах без риска попасть под налоговые штрафы.